盡管年報披露季已結束，但監管層在對上市公司2022年報審查后，相關(guān)問(wèn)詢(xún)仍在持續進(jìn)行。
記者根據同花順數據梳理上市公司公告發(fā)現，今年以來(lái)，已有超過(guò)120家上市公司收到了來(lái)自交易所的2022年報問(wèn)詢(xún)函，從問(wèn)詢(xún)函的內容來(lái)看，監管層問(wèn)詢(xún)的重點(diǎn)包括業(yè)績(jì)變化幅度過(guò)大、審計意見(jiàn)、部分財務(wù)指標異常以及重大事項披露不充分等多方面問(wèn)題，尤其是防備上市公司通過(guò)計提存貨跌價(jià)準備和一次性計提商譽(yù)減值進(jìn)行財務(wù)“大洗澡”。
逾百家公司收年報問(wèn)詢(xún)函
隨著(zhù)年報披露季的結束，交易所對2022年報的監管問(wèn)詢(xún)也接踵而至。
5月10日，*ST吉藥收到交易所下發(fā)的年報問(wèn)詢(xún)函，交易所對于公司的持續經(jīng)營(yíng)能力、海通制藥相關(guān)擔保事項、計提壞賬準備等多方面問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)詢(xún)。
5月9日，ST廣珠披露稱(chēng)，收到上交所對公司2022年年度報告的信息披露監管問(wèn)詢(xún)函，交易所對公司年報中的合作項目減值情況、銷(xiāo)售結算模式、業(yè)績(jì)承諾和代墊火車(chē)運費等事項提出問(wèn)詢(xún)，要求公司補充披露相關(guān)信息。當日，除ST廣珠外，還有三五互聯(lián)、桂林旅游、奮達科技等10多家公司均收到交易所下發(fā)的年報問(wèn)詢(xún)函。
《經(jīng)濟參考報》記者根據同花順數據梳理上市公司公告發(fā)現，截至5月10日記者發(fā)稿，今年以來(lái)，已有逾120家公司收到交易所下發(fā)的年報問(wèn)詢(xún)函。
從年報問(wèn)詢(xún)函的回復情況來(lái)看，截至目前，包括凱瑞德、澤宇智能、田中精機等30多家公司已對年報問(wèn)詢(xún)函進(jìn)行回復。與此同時(shí)，還有海陸重工、天馬股份、露笑科技等10多家公司公告稱(chēng)，“為確保回復內容的真實(shí)、準確、完整”，故向交易所申請延期回復年報問(wèn)詢(xún)函。
關(guān)注持續經(jīng)營(yíng)能力 嚴防財務(wù)“大洗澡”
記者梳理年報問(wèn)詢(xún)函內容發(fā)現，監管層對于上市公司年報的審查多圍繞審計機構出具的審計報告來(lái)展開(kāi)，問(wèn)詢(xún)的重點(diǎn)包括業(yè)績(jì)變化幅度過(guò)大、重大事項披露不充分及部分財務(wù)指標異常等方面，主要關(guān)注公司持續經(jīng)營(yíng)能力，尤其是防備上市公司出現利用計提大額存貨跌價(jià)準備和計提商譽(yù)減值等進(jìn)行財務(wù)“大洗澡”的情形。
例如，美年健康收到的年報問(wèn)詢(xún)函顯示，2022年，該公司實(shí)現營(yíng)業(yè)收入85.33億元，同比減少7.41%；歸屬于上市公司股東的凈利潤為-5.33億元，由盈轉虧；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~為15.41億元，同比減少25.84%。交易所要求公司結合營(yíng)業(yè)收入明細結構、成本費用構成情況等進(jìn)一步分析公司營(yíng)業(yè)收入下降、凈利潤大幅下滑的原因。同時(shí)說(shuō)明公司凈利潤和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~差異較大的原因。
金剛光伏年報顯示，2020年至2022年，該公司實(shí)現扣非后歸母凈利潤-1.3億元、-1.53億元、-2.68億元。2022年末歸母凈資產(chǎn)為0.25億元，資產(chǎn)負債率97.16%，未分配利潤-6.26億元。交易所要求該公司說(shuō)明扣非后歸母凈利潤連續三年為負的原因，持續經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性。
記者注意到，針對上市公司計提大額存貨跌價(jià)準備、商譽(yù)減值、應收賬款減值等情形，監管機構尤其警惕。
例如，拓維信息年報顯示，公司2022年歸母凈利潤為-10.19億元，對商譽(yù)、無(wú)形資產(chǎn)、其他計提減值準備金額分別為7.55億元、4883.15萬(wàn)元、5309.51萬(wàn)元，交易所要求該公司結合形成商譽(yù)的各子公司被收購以來(lái)主營(yíng)業(yè)務(wù)情況、主要財務(wù)數據、市場(chǎng)競爭狀況、在手訂單等情況等，說(shuō)明對子公司各年度計提商譽(yù)減值的原因及合理性，是否存在通過(guò)一次性計提商譽(yù)進(jìn)行財務(wù)“大洗澡”的情形。
經(jīng)歷類(lèi)似問(wèn)詢(xún)的還有*ST愛(ài)迪。2022年度，審計機構大華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“大華所”）對*ST愛(ài)迪出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告，形成無(wú)法表示意見(jiàn)的基礎包括“存貨的真實(shí)性對財務(wù)報表比較數據的影響”“應收賬款減值對財務(wù)報表比較數據的影響”等。年報顯示，關(guān)于計提存貨跌價(jià)準備方面，2020年*ST愛(ài)迪計提存貨減值準備4.30億元，2021年計提存貨減值準備8.7萬(wàn)元；應收賬款方面，2020年計提應收賬款減值損失金額為4.06億元，2021年計提應收賬款減值損失金額為2.24億元，2022年應收賬款單項計提信用減值損失金額為9601.03萬(wàn)元。由此，交易所要求該公司補充說(shuō)明此前兩年特別是2020年存貨減值準備的計提依據及合理性和近三年應收賬款減值計提的依據和合理性，說(shuō)明是否存在利用存貨減值準備進(jìn)行財務(wù)“大洗澡”、跨期調解利潤的情形。值得一提的是，大華所對該公司2021年度財務(wù)報表發(fā)表保留意見(jiàn)，原因是無(wú)法對公司超2億元應收賬款的可收回性和賬面余額近4億元的庫存商品和存貨跌價(jià)準備計提獲取充分、恰當的審計證據。
財報數據需加強穿透式監管
業(yè)內人士表示，上市公司財務(wù)數據的真實(shí)性、合規性是信披及合規監管里最核心的內容之一。監管部門(mén)的年報問(wèn)詢(xún)函有助于督促上市公司規范信息披露，完善市場(chǎng)監管，同時(shí)也可以保護投資者權益。上市公司發(fā)展不一、良莠不齊，監管部門(mén)需對此重點(diǎn)關(guān)注，進(jìn)一步加強穿透式監管，切實(shí)提升信息披露質(zhì)量。
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“財報是上市公司信息披露的主要形式之一，也是上市公司和投資者等各方進(jìn)行溝通的主要渠道，對于財報的信息披露規范怎么強調都不為過(guò)。”中國市場(chǎng)學(xué)會(huì )金融委員付立春對記者表示，近期不少上市公司收到年報問(wèn)詢(xún)函有多方面原因。近年來(lái)，監管層面對于財務(wù)數據信息披露等方面監管日趨嚴密?chē)栏瘢偌由夏陥笈都緞偨Y束，上市公司年報存在一些規范性問(wèn)題，會(huì )集中收到監管問(wèn)詢(xún)。
付立春認為，上市公司發(fā)展水平存在差別，不排除一些公司會(huì )傾向于在商譽(yù)減值等財務(wù)數據方面做手腳。要從源頭抓起，上市公司應從上至下做好培訓，規范信披。就投資者來(lái)說(shuō)，對于因財務(wù)重大變化或數據異常而收到監管函的上市公司要特別關(guān)注，具體情況具體分析。
南開(kāi)大學(xué)金融發(fā)展研究院院長(cháng)田利輝也表示，當前已上市公司發(fā)展不一，良莠不齊，個(gè)別公司存在利用計提存貨跌價(jià)準備和一次性計提商譽(yù)減值進(jìn)行財務(wù)“大洗澡”的企圖。需要進(jìn)一步加強穿透式監管，開(kāi)展現場(chǎng)監管和大數據監管，落實(shí)會(huì )計師事務(wù)所的主體責任，嚴懲年報造假等嚴重違規行為，切實(shí)提升信息披露質(zhì)量。而對于普通投資者來(lái)說(shuō)，則需要借助專(zhuān)業(yè)機構來(lái)辯識年報真偽，從而躲“坑”避“雷”。
“對于上市公司年報的監管，關(guān)鍵在于三方面，包括對于負責審計的會(huì )計師事務(wù)所的事前要求，在年報披露過(guò)程中對于網(wǎng)絡(luò )輿論和投資者反應的事中關(guān)注，以及對違規公司和中介機構的行政民事處罰的事后嚴懲。”田利輝說(shuō)道。（來(lái)源： 經(jīng)濟參考報）
